宮崎の会社設立専門の税理士法人ステラ

相続税の計算方法 相続税の計算方法を、順を追って解説します。

例として、父親が亡くなって３億円の現金の相続財産があり、法定相続人が妻と子供３人の場合の相続税を計算してみます。（あえて分かりやすい例にしています。）

①　遺産額から基礎控除額を差し引く

はじめに課税対象となる遺産額から基礎控除額という控除分を引きます。
基礎控除額は　　５千万円　＋　１千万円×法定相続人の数
で求められます。

課税（される）遺産額　＝　遺産額　－　基礎控除額
となります。

例の場合では
課税遺産額　＝　３億円　－　（５千万円　＋　１千万円×４）　＝２億１千万円

となります。

②　各法定相続人の法定相続分を計算

次に課税遺産額を法定相続分に分けます。

例の場合では配偶者が２分の１、子が２分の１で、子供が３人ですから子供ひとりは６分の１となります。

妻の法定相続分　＝　課税遺産額　×　１／２　＝　２億１千万円　×　１／２　＝　１億5百万円

子供A　　〃　　　　＝　　２億１千万円　×　１／６　＝　３千５百万円
子供B　　〃　　　　＝　　２億１千万円　×　１／６　＝　３千５百万円
子供C　　〃　　　　＝　　２億１千万円　×　１／６　＝　３千５百万円

③　各相続人の税率で税金を求め控除額を引く

次に各相続人の法定相続分に対して相続税を求めます。

相続税は相続金額に応じて税率と控除額が違うので下記の速算表を使います。

●相続税の速算表

1,000万円以下　税率10%　控除額　なし
3,000万円以下　税率15%　控除額　50万円
5,000万円以下　税率20%　控除額　200万円
1億円以下　　　税率30%　控除額　700万円
3億円以下　　　税率40%　控除額　1,700万円
3億円超　　　　税率50%　控除額　4,700万円
例の場合は
妻の相続税　＝　法定相続分　×　税率　－　控除額　＝　１億5百万円　×　40%　－　１７００万円 ＝　２５００万円

子供A・B・Cの各相続税　＝　　３千５百万円　×　20%　－　２００万円　＝　５００万円

④　相続税の総額を求める

そして各相続人の相続税を合計し、相続税の総額を計算します。

例の場合は
相続税の総額　＝　２５００万円　＋　５００万円×３　＝　４０００万円

⑤　各人の相続税を実際の取得割合で求める

さきほど用いた法定相続分でなく実際の相続分で最終的な各相続人の相続税を求めます。
各相続人の相続税　＝　相続税の総額　×　（各人の相続額　÷　課税遺産総額） で求められます。

例の場合、妻が1/2、子供Aが1/3、子供B.Cが1/12相続したとすると

妻の相続税　＝　４０００万円　×　1/2　＝　２０００万円
子供Aの相続税　＝　４０００万円　×　1/3　＝　１３３３万円
子供Bの相続税　＝　４０００万円　×　1/12　＝　３３３万円
ただし、妻は法定相続分である1/2を相続しているので、配偶者の相続税額の軽減で相続税は発生せず、子供3人が相続税を払うことになります。